Nuevos lineamientos fiscales para iGaming en Perú

Caro Vallejo January 7, 2025

SiGMA news

Desde el 1° de enero de 2025, el gobierno de Perú ha implementado el nuevo Reglamento que regula el impuesto a los juegos y apuestas deportivas a distancia, a través del Decreto Supremo N° 253-2024-EF, aprobado por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). Este reglamento establece las disposiciones específicas para la determinación de la base imponible del impuesto, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley N° 31557. Además, incorpora detalles adicionales sobre los procedimientos fiscales que las empresas dedicadas a estas actividades deberán seguir.

Principales adiciones

El reglamento establece dos elementos clave para calcular la base imponible del impuesto. En primer lugar, se toma en cuenta el ingreso bruto mensual, que se calcula considerando los créditos en dinero recibidos por los jugadores en sus cuentas de juego que sean susceptibles de ser apostados. Es decir, el monto depositado por los jugadores que estará disponible para realizar apuestas se considera parte del ingreso bruto.

En segundo lugar, el ingreso neto mensual se determina considerando las devoluciones por apuestas anuladas, así como los premios que se acrediten en las cuentas de los apostadores. Este cálculo se realiza independientemente de si los premios son retirados o no, lo que refleja un enfoque más inclusivo respecto a los fondos que se mantienen en las plataformas. Cabe resaltar que el reglamento aclara que las bonificaciones ofrecidas en bienes promocionales no deben ser incluidas en el ingreso bruto mensual. Asimismo, se considera que la aplicación de dinero o bonificaciones solo ocurre cuando se debitan de la cuenta del jugador.

Otro aspecto importante es el sistema progresivo de sitio múltiple, donde se considera el premio correspondiente a las contribuciones al pozo del sistema progresivo, aportadas por los contribuyentes que operan plataformas tecnológicas. Este sistema garantiza que los pagos de premios y contribuciones sean tratados adecuadamente para efectos fiscales.

Impuesto selectivo al consumo (ISC) y su impacto en las apuestas

Apenas unos días después de la implementación del reglamento sobre el impuesto a los juegos y apuestas, el 14 de diciembre de 2024, se publicó el Decreto Supremo N° 254-2024-EF, que regula el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) para los juegos y apuestas deportivas a distancia. Este decreto entró en vigor el 1° de enero de 2025 y establece los lineamientos específicos para la aplicación de dicho impuesto en plataformas tecnológicas de empresas tanto nacionales como extranjeras.

La obligación tributaria del ISC surge en el momento en que el dinero o las bonificaciones sean debitas de la cuenta de juego de los apostadores, y el monto del ISC se calcula tomando en cuenta los créditos recibidos para las apuestas. Excluye, sin embargo, los bienes promocionales que no sean susceptibles de apuestas. La inclusión del ISC en este sector marca un cambio importante en la forma en que los operadores deberán gestionar los pagos y tributos relacionados con las apuestas en línea, especialmente aquellos que operan fuera del país.

Modificación de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e ISC para servicios digitales

En un contexto más amplio de la regulación de servicios digitales, el Decreto Legislativo N° 1623, publicado el 4 de agosto de 2024, modificó las disposiciones sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el ISC, con especial énfasis en los servicios digitales prestados en el Perú. Según esta modificación, las personas naturales que utilicen en el país servicios digitales proporcionados por proveedores no domiciliados en Perú son consideradas contribuyentes del IGV. Esto aplica incluso si dichas personas no realizan actividades empresariales de manera habitual, lo que amplía significativamente el alcance de la normativa.

Se considera servicios digitales aquellos que son ofrecidos a través de internet o cualquier otra red, y que se caracterizan por ser esencialmente automáticos, sin necesidad de interacción directa con el proveedor. Algunos ejemplos de estos servicios incluyen plataformas de streaming como Netflix, Disney+, Amazon Prime Video, Spotify, y HBO Max. Asimismo, se incluyen servicios como Google Drive, Dropbox, y otras plataformas de almacenamiento de información en la nube, así como el acceso a redes sociales y la provisión de contenido adicional, como LinkedIn Premium.

La ley también abarca servicios de conferencias virtuales, tales como Zoom y Microsoft Teams, así como plataformas de intermediación como Airbnb y Uber, que permiten la oferta y demanda de bienes o servicios. Estos cambios tienen un impacto directo en la forma en que las empresas de servicios digitales deberán cumplir con los impuestos sobre el consumo en Perú, lo que puede generar desafíos para aquellos proveedores internacionales que no están domiciliados en el país.

Nuevas regulaciones para un mercado en expansión

Con la implementación de estos nuevos reglamentos, el gobierno peruano busca modernizar y regular de manera efectiva el sector de los juegos y apuestas deportivas, tanto a nivel presencial como a distancia, y garantizar que las plataformas tecnológicas operen bajo un marco fiscal claro y coherente. Estas disposiciones también abordan el auge de los servicios digitales, promoviendo una tributación más justa y equitativa, y asegurando que los usuarios en Perú contribuyan adecuadamente al sistema fiscal. A medida que las apuestas y los servicios digitales continúan creciendo, la vigilancia y la adaptación de estas regulaciones serán cruciales para mantener un entorno competitivo y transparente en el país.