การเปลี่ยนแปลงที่คาดว่าจะเกิดขึ้นกับหลักการภาษีระหว่างประเทศเพื่อตอบสนองต่อระบบดิจิทัล

ภาษี

ในช่วงสองสามปีที่ผ่านมาเราคุ้นเคยกับการพัฒนาที่สำคัญเกี่ยวกับหลักการและกฎหมายด้านภาษีไม่ว่าจะเป็นผลจากข้อกำหนดของสหภาพยุโรปข้อเสนอของ OECD หรือการปรับปรุงกฎหมายท้องถิ่น 2021จะไม่แตกต่างกันเนื่องจากเราคาดว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงหลายประการโดยเฉพาะจากมุมมองด้านภาษีระหว่างประเทศ ความโปร่งใสได้รับและจะยังคงเป็นลำดับของวันนี้โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการแก้ไขคำสั่งที่มีอยู่จากคณะกรรมาธิการยุโรป

นอกเหนือจากกำหนดเวลาที่เกี่ยวข้องกับการส่งครั้งแรกสำหรับข้อกำหนดการเปิดเผยข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับคำสั่งว่าด้วยความร่วมมือด้านการบริหารแล้วหัวข้อหลักของการสนทนาจะเป็นการเปลี่ยนแปลงที่คาดว่าจะเกิดขึ้นกับหลักการภาษีระหว่างประเทศเพื่อตอบสนองต่อดิจิทัล

ภาษีดิจิทัล

เราได้เห็นหลายประเทศดำเนินการฝ่ายเดียวโดยการนำภาษีบริการดิจิทัลบางรูปแบบมาใช้ ในเดือนมีนาคม 2020 คณะกรรมาธิการยุโรประบุว่าเพื่อหลีกเลี่ยงระบบที่แตกต่างกันในระดับ EC และ OECD EC ระบุว่ามีความมุ่งมั่นที่จะสนับสนุนการทำงานของ OECD แต่หากไม่พบวิธีแก้ปัญหาภายในสิ้นปี 2020 ก็จะ จัดทำข้อเสนอภาษีดิจิทัลของตนเองอีกครั้ง

ในเดือนตุลาคม 2020 OECD ได้ออก Cover Statement เพื่ออธิบายว่าสถานะปัจจุบันของโซลูชันตามฉันทามติปี 2020 คืออะไร ในแถลงการณ์ OECD ประกาศว่าสมาชิกของ OECD / G20 Inclusive Framework (‘IF’) ใน BEPS มีความคืบหน้าอย่างมากในการสร้างฉันทามติ IF เปิดตัวแพ็คเกจที่ประกอบด้วยรายงานเกี่ยวกับพิมพ์เขียวของเสาสองเสา

Pillar One
แม้ว่าจะยังไม่มีการบรรลุข้อตกลง แต่เสาหลักเหล่านี้มีขึ้นเพื่อเป็นรากฐานที่มั่นคงสำหรับข้อตกลงในอนาคต Pillar One จัดการกับปัญหาที่ว่าธุรกิจดิจิทัลสามารถสร้างผลกำไรได้ในหลายเขตอำนาจศาลโดยมีหรือไม่มีตัวตน วิธีแก้ปัญหาที่นำเสนอในเสาหลักนี้คือการจัดสรรกำไรคงเหลือส่วนหนึ่งให้กับเขตอำนาจศาลของตลาด / ผู้ใช้ ต้องมีการพัฒนาอนุสัญญาพหุภาคีใหม่เพื่อใช้แนวทางแก้ไขปัญหานี้

Pillar Two
รายงานเกี่ยวกับ Pillar Two Blueprint เป็นโซลูชันที่จะจัดการกับความท้าทายของ BEPS ที่เหลืออยู่และให้สิทธิแก่เขตอำนาจศาลในการ “คืนภาษี” ในกรณีที่เขตอำนาจศาลอื่นไม่ได้ใช้สิทธิในการจัดเก็บภาษีหลักของตนหรือการชำระเงินจะต้องเสียภาษีในระดับต่ำ จุดมุ่งหมายประการหนึ่งของข้อเสนอนี้คือเพื่อให้แน่ใจว่าธุรกิจขนาดใหญ่ที่ดำเนินงานในต่างประเทศทั้งหมดจ่ายภาษีอย่างน้อยในระดับขั้นต่ำ

แม้ว่ารายงานจะมีรากฐานที่มั่นคง แต่ก็ยังมีประเด็นทางเทคนิคหลายประการที่จะต้องได้รับการตกลงกันซึ่งรวมถึง:

– กฎการรวมรายได้ (IIR) กฎการชำระภาษีที่ไม่ได้รับภาษี (UTPR) ภายใต้กฎภาษี (STTR) คำสั่งกฎการคำนวณอัตราภาษีที่แท้จริงและการจัดสรรภาษีเติมสำหรับ IIR และ UTPR รวมถึงฐานภาษีคำจำกัดความของภาษีที่ครอบคลุมกลไกในการจัดการกับความผันผวนและสารสกัดออกมา

คณะกรรมาธิการยุโรป

จากมุมมองของคณะกรรมาธิการยุโรปเราคาดว่าจะเห็นความโปร่งใสรักษาสถานะที่สูงในวาระการประชุม หลังจากการดำเนินการตาม DAC 6 (Directive on Administrative Cooperation) คณะกรรมาธิการจะขยายคำสั่งไปยัง DAC 7 และ 8 DAC 7 จะนำแพลตฟอร์มดิจิทัลมาใช้ภายใต้ข้อกำหนดในการแลกเปลี่ยนข้อมูลโดยอัตโนมัติเกี่ยวกับรายได้ที่สร้างโดยผู้ขายบนแพลตฟอร์มดังกล่าว จะขยายขอบเขตของคำสั่งเพื่อรวม crypto-assets และ e-money

นอกจากนี้ยังน่าสนใจที่จะได้เห็นว่าสหราชอาณาจักรมีการเปลี่ยนแปลงใดบ้างอันเป็นผลมาจาก Brexit เราได้เห็นแล้วว่าสหราชอาณาจักรสามารถดึงข้อกำหนด DAC 6 ออกมาได้อย่างมีประสิทธิภาพและเราคาดว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงเพิ่มเติม สถานะของสหราชอาณาจักรในฐานะเขตอำนาจศาลของ บริษัท โฮลดิ้งอาจได้รับผลกระทบจากการสูญเสียผลประโยชน์ของ บริษัท แม่และ บริษัท ย่อยและดอกเบี้ยและค่าลิขสิทธิ์ วิธีที่สหภาพยุโรปตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้จะเป็นปัจจัยสำคัญเช่นกันเนื่องจากสหราชอาณาจักรจะถูกมองว่าเป็นคู่แข่งโดยตรงของกลุ่มสหภาพยุโรป

ผลกระทบของ Brexit จะทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงหลายอย่างจากมุมมองของภาษีทางอ้อมที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้าจากหรือไปยังสหราชอาณาจักร ธุรกิจที่เคลื่อนย้ายสินค้าจากสหราชอาณาจักรไปยังสหภาพยุโรปอาจต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและอาจมีผลกระทบต่อกระแสเงินสด แนวคิดภาษีทางอ้อมอื่น ๆ เช่น “Distance Sales” และ “Triangulation” จะใช้ไม่ได้อีกต่อไป

มุมมองของท้องถิ่น

จากมุมมองของคนในพื้นที่เราหวังว่าจะได้เห็นความคืบหน้าเกี่ยวกับการลดอัตราภาษีนิติบุคคลของมอลตาอย่างค่อยเป็นค่อยไปตามที่เราเสนอในช่วงสองสามเดือนที่ผ่านมา เราเชื่อว่าเป็นเวลาที่เหมาะสมที่รัฐบาลจะพิจารณาปรับลดอัตราภาษีเงินได้มาตรฐานสำหรับ บริษัท ต่างๆโดยเฉพาะเมื่อพิจารณาว่าอัตราภาษีของมอลตาสูงกว่าที่เรียกเก็บในประเทศอื่น ๆ อย่างมากโดยอัตราภาษีนิติบุคคลเฉลี่ยของสหภาพยุโรปอยู่ที่ 21.3% นอกจากนี้ในขณะที่อัตราที่มีผลบังคับใช้ในมอลตาสำหรับผู้ถือหุ้นสามารถลดลงได้โดยอาศัยระบบการจัดเก็บภาษีเต็มรูปแบบและระบบการขอคืนภาษีซึ่งจะมีผลบังคับใช้ก็ต่อเมื่อ บริษัท กระจายผลกำไร – ในอีกไม่กี่เดือนและหลายปีข้างหน้าเราจะ คาดว่า บริษัท จะนำกำไรดังกล่าวกลับมาลงทุนใหม่ใน บริษัท และไม่กระจายผลกำไรดังกล่าวเนื่องจากสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในปัจจุบัน ข้อเสนอของเราคือให้อัตราภาษีนิติบุคคลลดลงเหลือ 25% ในระยะเวลา 5 ปีโดยลดครั้งแรกดังนี้:

2021 จะนำมาซึ่งการเปลี่ยนแปลงที่กล่าวถึงในสุนทรพจน์งบประมาณเดือนพฤศจิกายน 2020 ซึ่งส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการขยายอัตราภาษีที่ลดลงจากการโอนอสังหาริมทรัพย์และการกำหนดสัญญาในการทำสัญญาซื้อขาย

ในปีนี้จะมีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีครั้งแรกสำหรับกลุ่มภาษีรวมซึ่งเป็นการเปลี่ยนแปลงที่น่ายินดีสำหรับกฎหมายภาษีของมอลตาในปี 2019 ทำให้ บริษัท ในกลุ่มสามารถจัดตั้งหน่วยงานทางการเงินเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีโดยมีสิทธิประโยชน์ด้านการบริหารและอื่น ๆ ที่สามารถทำได้ นำ.

สรุป

สิ่งที่แน่นอนก็คือในช่วง 12 เดือนข้างหน้าเราจะยังคงเห็นการเปลี่ยนแปลงหลักการภาษีระหว่างประเทศและการแลกเปลี่ยนข้อมูลโดยอัตโนมัติ ความท้าทายด้านภาษีที่เกิดจากการใช้ดิจิทัลอาจส่งผลให้เกิดการยกเครื่องแนวคิดภาษีที่มีอยู่ทั้งหมดโดยไม่ต้องพูดถึงการหยุดชะงักที่อาจนำไปสู่โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับประเทศที่ได้ดำเนินการฝ่ายเดียวในการเก็บภาษี บริษัท ดังกล่าวแล้ว

เกี่ยวกับ SiGMA Magazine:

SiGMA Magazine เป็นสิ่งพิมพ์รายปีที่ดีที่สุดที่ให้ความสำคัญกับอุตสาหกรรมเกม นิตยสารดังกล่าวครอบคลุม 5 ทวีปหลัก ได้แก่ ยุโรปเอเชียแอฟริกาและอเมริกาโดยมีผู้ร่วมเขียนภาพที่ครองราชย์จากทั่วทุกมุมโลก สิ่งพิมพ์เผยแพร่ไปยังผู้ชมทั่วโลกโดยมีจำนวนการพิมพ์ประมาณ 10,000 ฉบับเพื่อให้ผู้อ่านมีเนื้อหาพิเศษเกี่ยวกับฐานลูกค้าจำนวนมากของเรา เนื่องจาก SiGMA ผู้ชมทั่วโลกของเราใช้นักแปลภายในเพื่อแปลเนื้อหาในภาษาเฉพาะของตนขึ้นอยู่กับทวีป

นิตยสารมีให้บริการทางออนไลน์ผ่านทางฉบับดิจิทัลของเราและยังเผยแพร่ในระหว่างการแสดงประจำปีของ SiGMA หากคุณต้องการเป็นส่วนหนึ่งของปัญหาถัดไปของเราโปรดติดต่อ Katy.